# DAC7 报告：平台运营商实用指南 > 平台需要了解的 DAC7 报告要求：谁必须报告、哪些活动属于范围内、需要收集哪些卖家数据，以及 1 月 31 日截止日期。 - **Author**: Aarthi Poonia - **Published**: 2026-07-31 - **Category**: Tax, Compliance, Marketplaces - **URL**: https://dodopayments.com/blogs/zh/dac7-reporting-platforms --- 一位在柏林创办市场平台的女性创始人于一月中旬发现，她需要向本国税务机关提交一份 XML 报告，列出平台上的每一位卖家、其税号，以及每位卖家每季度的收入。提交截止日期是 1 月 31 日。但团队中没有任何人收集过任何卖家的 TIN。 DAC7 是欧盟理事会指令（EU）2021/514，要求数字平台运营商对卖家开展尽职调查，并每年向某个欧盟税务机关报告这些卖家的身份和收入数据。报告截止日期是应报告日历年度次年的 1 月 31 日，这项义务适用于总部位于欧盟境内和境外的平台。 本指南涵盖：哪些主体属于应报告的平台运营商、哪些活动属于范围内活动、你必须收集哪些数据、相关截止日期、适用的排除情形，以及 MoR（名义商户）会如何改变分析结果。 ## DAC7 报告要求，一页了解 DAC7 对属于范围内的平台提出三项相互关联的义务：收集每位未被排除的卖家的指定数据、验证这些数据，并每年进行报告。这是一项税务透明度措施，而不是征税措施。你不需要代扣或缴纳任何税款。 该指令于 2021 年 3 月 22 日通过。成员国必须在 2022 年 12 月 31 日前完成转化，并从 2023 年 1 月 1 日起实施。因此，2023 年成为首个应报告期间，2024 年 1 月 31 日成为首个申报截止日期。 范围取决于平台开展的活动，而不是行业标签。以下四类"相关活动"会触发该制度。 | 相关活动 | 涵盖内容 | 常见的平台示例 | | ------------------ | -------------------------------------------------------------- | ------------------------------------------ | | 不动产出租 | 住宅和商业地产、其他不动产以及停车位 | 短期住宿市场平台、联合办公和仓储信息平台 | | 个人服务 | 应用户要求，由一名或多名个人在线上或线下按时间或任务提供的工作 | 自由职业市场平台、配送和零工应用、辅导平台 | | 商品销售 | 指令中定义的商品，即任何有形财产 | 二手商品和手工制品市场平台、转售应用 | | 任何交通工具的出租 | 汽车、自行车、船只及其他交通工具 | 汽车共享和车辆租赁市场平台 | 定义中有两项排除情形需要注意。卖家以平台运营商或关联实体员工身份开展的活动，不属于相关活动。此外，由于"商品"被定义为有形财产，销售纯数字下载内容的商店不构成 DAC7 目的下的商品销售中介；但自由职业服务市场平台几乎肯定属于个人服务中介。 ## 谁属于 DAC7 应报告的平台运营商？ 如果你是与卖家签约、向其提供全部或部分平台服务的实体，并且与欧盟存在联系，或促成了与欧盟相关的范围内活动，那么你就是应报告的平台运营商。该定义有意涵盖非欧盟公司。 如果运营商在成员国具有税务居民身份，或在没有税务居民身份的情况下，依据成员国法律注册成立、管理所在地（包括实际管理所在地）位于成员国，或在成员国设有常设机构且不是合格的非联盟平台运营商，则该运营商具有欧盟联系。即使完全不具备上述条件，只要平台促成了应报告卖家的相关活动，或促成了位于成员国的不动产出租，也仍然属于范围内。拥有欧盟卖家的美国或印度市场平台明确属于范围内。 该指令将"平台"定义为任何软件，包括网站、网站的一部分以及移动应用，只要其允许卖家与其他用户建立联系以开展相关活动，并涵盖任何收取和支付相关对价的安排。有三类软件被排除在外：在开展相关活动时不进行任何进一步介入、仅用于处理付款，或仅允许用户发布或宣传相关活动，或仅将用户重定向到某个平台的软件，本身不属于平台。正因如此，支付处理商不会自动成为应报告的平台运营商；这一点在我们关于 [MoR（名义商户）与支付服务提供商对比](https://dodopayments.com/blogs/merchant-of-record-vs-payment-service-provider)的文章中有详细说明。 此外，运营商还可以取得"被排除的平台运营商"身份：如果运营商能够事先并每年向主管机关证明，其平台商业模式不存在应报告卖家，即可适用该身份。 ## 哪些卖家必须报告，哪些卖家可以排除 应报告卖家是指任何活跃卖家，但不包括被排除的卖家；同时，该卖家必须是成员国居民，或出租位于成员国的不动产。活跃卖家是指在应报告期间提供相关活动，或因相关活动获得支付或记入对价的卖家。该指令列出四类被排除的卖家： - 政府实体。 - 股票在成熟证券市场定期交易的实体，以及该实体的关联实体。 - 在报告期间，平台针对某一房源促成超过 2,000 次不动产出租相关活动的实体。 - 在报告期间，平台促成的商品销售相关活动少于 30 次，且卖家获得的总对价不超过 2,000 欧元的卖家。 请仔细阅读最后一项。30 次活动和 2,000 欧元是累计测试，两个条件必须同时满足，而且仅适用于商品销售。一位自由职业者在你的平台上通过两次个人服务获得 400 欧元，并不符合排除条件。英国关于等效制度的指南也明确规定了相同限制：该例外不适用于服务、交通工具出租或不动产出租。 "对价"是指以任何形式支付或记入卖家账户的报酬，扣除平台运营商代扣或收取的任何费用、佣金或税款，前提是该金额为运营商已知或合理可知。如果你的账簿在付款前已经扣除了平台费用，那么该净额就是指令要求的数字。通常最困难的部分是核对季度付款数据，这也是我们关于 [MoR（名义商户）付款和结算如何运作](https://dodopayments.com/blogs/mor-payouts-settlement-explained)的教程中所描述的问题。 ## 平台必须收集哪些卖家数据 该指令根据卖家是个人还是实体，对数据集进行了区分。以下所有数据都必须针对每位未被排除的卖家收集。 | 数据项 | 个人卖家 | 实体卖家 | | ------------ | --------------------------------------------------------------------- | -------------------------------------------------------------------- | | 姓名 | 名和姓 | 法定名称 | | 主要地址 | 必填 | 必填 | | TIN | 任何已签发的 TIN，包括每个签发成员国的 TIN。没有 TIN 时，则提供出生地 | 任何已签发的 TIN，包括每个签发成员国的 TIN | | 增值税识别号 | 如有 | 如有 | | 出生日期 | 必填 | 不适用 | | 企业注册号 | 不适用 | 必填 | | 欧盟常设机构 | 不适用 | 如有，提供用于在联盟境内开展相关活动的任何常设机构，并注明所在成员国 | 除身份数据外，年度报告还包含大多数产品团队需要专门构建的财务数据： - 用于支付或记入对价的金融账户标识符，但以运营商能够获得该信息，且卖家所在成员国未选择不接收该信息为限。 - 如果账户持有人与卖家不同，则提供账户持有人的姓名以及该账户可获得的其他金融识别信息。 - 应报告期间每个季度支付或记入的对价总额，以及该对价涉及的相关活动数量。 - 平台在每个季度代扣或收取的任何费用、佣金或税款。 - 对于不动产出租，提供每个房源的地址、其土地登记号或可获得的国家等效编号；如有，还需提供每个房源的出租天数和房源类型。 季度粒度是最容易让简单实现方案失效的细节。年度总额并不可接受，事后再补建季度分类也非常痛苦。因此，与其到了 1 月才处理，不如在首次 [构建数字产品市场平台](https://dodopayments.com/blogs/build-digital-product-marketplace)时就进行设计。 ## DAC7 报告时间线和尽职调查截止日期 DAC7 以日历年为周期，有两个硬性日期：尽职调查必须在应报告期间的 12 月 31 日前完成，报告必须在次年 1 月 31 日前提交。 ```mermaid flowchart TD A[1 月 1 日：应报告期间开始] --> B[引导卖家入驻 收集姓名、地址、TIN、 VAT 号码、出生日期或注册号] B --> C[根据可靠记录 验证所收集的数据] C --> D[12 月 31 日：尽职调查 必须完成] D --> E[1 月 31 日：向一个主管机关 提交报告] E --> F[1 月 31 日：向每位卖家发送 其已报告数据的副本] E --> G[期间结束后 2 个月内： 主管机关与其他成员国 交换数据] ``` 制度内置了两项时间上的宽限。对于截至 2023 年 1 月 1 日已经注册的卖家，或截至某实体成为应报告平台运营商之日已经注册的卖家，尽职调查可以在第二个应报告期间的 12 月 31 日前完成，而不是第一个期间。若多个运营商会报告相同信息，只要运营商根据本国法律持有证明，表明其他运营商已经报告过该信息，则该运营商可以免于报告。 你只需向一个成员国报告，而不是向 27 个成员国分别报告。如果运营商在多个成员国满足联系条件，可以选择其中一个成员国提交报告；非欧盟运营商则在一个成员国注册并报告。随后，成员国会使用标准化计算机格式，在应报告期间结束后的两个月内相互交换数据。 不要忽视向卖家提供副本的义务。在同一个 1 月 31 日截止日期前，你必须向每位应报告卖家提供你报告的有关其本人的信息。已经运行 [客户门户](https://docs.dodopayments.com/features/customer-portal)的平台通常已经具备大部分所需界面。 ## 处罚、注册和执法 DAC7 不合规的处罚由各成员国制定，而不是由该指令统一制定，因此没有一个可以引用的全欧盟统一金额。该指令要求成员国针对违反其国内实施规定的行为制定处罚规则，并规定这些处罚必须有效、适当且具有威慑力。由于金额、触发条件和申诉途径因国家而异，请向你提交报告所在成员国的税务顾问确认风险敞口。任何声称存在一个统一欧盟处罚金额的人，都是过度简化了问题。 该制度对非欧盟平台的执法力度很强。该指令允许成员国协调行动，处理无视注册和报告要求的非联盟司法管辖区平台，最后甚至可以阻止其在欧盟境内运营。英国版本展示了本国规则的形式：运营商必须在报告年度结束后的 1 月 31 日前向 HMRC 注册；未按时注册可能受到处罚；并且必须在相关应报告期间结束后保存记录五年。 ## DAC7 报告与 OECD 示范规则及英国规则 DAC7 是全球标准在欧盟的实施，并非欧洲独有的临时创设。该指令将 OECD《平台运营商针对共享经济和零工经济卖家报告示范规则》作为参考框架，并预计非欧盟司法管辖区会采用等效规则。 英国确实这样做了。英国数字平台报告规则于 2024 年 1 月 1 日开始实施，因此 2024 年成为首个应报告年度，2025 年 1 月 31 日成为首个申报截止日期。英国报告须在上一日历年度结束后的 1 月 31 日晚上 11:59 前提交给 HMRC。 | 特征 | DAC7（欧盟） | 英国数字平台报告 | | ---------------- | ------------------------------------- | ------------------------------------------------------ | | 法律依据 | 欧盟理事会指令（EU）2021/514 | 基于 OECD 示范规则的英国国内规则 | | 首个应报告期间 | 2023 日历年 | 2024 日历年 | | 提交截止日期 | 应报告期间之后的 1 月 31 日 | 应报告年度之后的 1 月 31 日，截止至晚上 11:59 | | 尽职调查截止日期 | 应报告期间的 12 月 31 日 | 应报告期间的 12 月 31 日 | | 商品销售最低门槛 | 商品销售少于 30 次且不超过 2,000 欧元 | 商品销售少于 30 次且不超过 2,000 欧元，约为 1,700 英镑 | | 卖家副本 | 必须在报告截止日期前提供 | 必须在报告截止日期前提供 | 对于同时拥有欧盟和英国卖家的平台，数据模型可以共享，但报告不能合并提交。按照更严格的架构一次收集数据，再分别提交报告；这与我们关于 [自动化全球税务合规](https://dodopayments.com/blogs/how-to-automate-global-tax-compliance-a-solopreneur-s-toolkit)指南中介绍的多司法管辖区间接税架构原则相同。 等效协议也很重要。如果合格的非联盟平台运营商依据符合条件的主管机关协议，向非欧盟主管机关报告了等效信息，那么它可以免于再次向成员国报告。你的司法管辖区是否已有此类有效协议，应向顾问确认，而且相关情况可能随时间变化。 ## DAC7 报告并不等于增值税义务 提交 DAC7 报告不会让你完成 VAT 注册，已经注册 VAT 也不能满足 DAC7 要求。两者是不同的制度，有不同的触发条件，在某些国家还有不同的主管机关和截止日期。 DAC7 属于欧盟行政合作框架的一部分，并对指令 2011/16/EU 进行了修订。它的产出是发送给税务机关的信息。VAT 规则决定你是否必须就一项供应收取、代收并缴纳税款，其判断依据是供应地和供应方身份，而不是你是否运营一个平台。 两者确实存在交集。该指令明确，成员国之间传递的信息也可以用于评估、管理和执行 VAT 及其他间接税。因此，DAC7 数据可能暴露你原本已经存在的 VAT 问题，这也是应先确保 VAT 处理正确的充分理由。我们的 [SaaS 欧盟 VAT 指南](https://dodopayments.com/blogs/eu-vat-saas-guide-2026)和 [数字产品 VAT 合规](https://dodopayments.com/blogs/vat-compliance-digital-products)教程涵盖了这方面内容；如果你还向美国销售，[VAT 与销售税对比](https://dodopayments.com/blogs/vat-vs-sales-tax-saas)会有所帮助；而 [AI SaaS 全球 VAT 和 GST 指南](https://dodopayments.com/blogs/global-vat-gst-ai-saas)则介绍了多国订阅销售。 ## MoR（名义商户）会如何改变情况 MoR（名义商户）会改变最终客户交易中的法律卖家身份，但不会自动关闭 DAC7。这是两个不同的问题，把两者混为一谈是这一领域最常见的错误。 当 [Dodo Payments](https://dodopayments.com)担任 MoR（名义商户）时，Dodo 是面向最终客户的记录卖家：Dodo 与买家签约、收取付款，并承担该笔销售相关的消费税注册、代收和缴纳义务。你是 Dodo 的供应商，收到的是结算款，而不是客户支付的总额。相关机制详见 [MoR（名义商户）说明](https://dodopayments.com/blogs/what-is-a-merchant-of-record)，以及面向 [市场平台的深入介绍](https://dodopayments.com/blogs/merchant-of-record-marketplaces)。 这会改变最终客户销售的消费税处理方式，也会改变谁负责开票、退款和拒付时的客户关系（如 [该模式的法律与合规概览](https://dodopayments.com/blogs/merchant-of-record-legal-compliance)所述），以及你需要核对的资金流。 但以下事项不会自动改变： - 你是否是与第三方卖家签约、向其提供软件以开展相关活动的平台运营商。如果是，DAC7 仍会根据你的具体事实进行分析。 - 你平台上的活动是否属于四类相关活动。 - 如果你属于范围内，你是否必须在 12 月 31 日前完成尽职调查。 可靠的结论应当更精确：DAC7 针对的是中介活动，而该指令明确排除了仅处理付款、且不进一步介入相关活动的软件。使用支付技术栈的第一方卖家，与运营第三方卖家市场平台的运营商处于完全不同的位置，即使双方使用同一家服务商也是如此。你属于哪一类，取决于具体事实和情形，应由税务顾问评估。我们的 [MoR（名义商户）平台对比](https://dodopayments.com/blogs/best-merchant-of-record-platforms)、[定价页面](https://dodopayments.com/pricing)和 [API 参考](https://docs.dodopayments.com/api-reference/introduction)介绍了商业和技术层面。 ## 下一个报告截止日期前要做什么 从 1 月 31 日倒推安排。所有前置工作都有更早的硬性日期。 1. 判断平台上的任何活动是否属于相关活动。如果四类活动都不适用，现在就记录你的判断理由。 2. 确认你与欧盟的联系，并在多个成员国适用时选定提交报告的成员国。 3. 将 TIN、VAT 号码、出生日期或企业注册号以及主要地址加入卖家入驻流程，然后完成验证。 4. 按卖家记录每季度的对价、费用、佣金和代扣税总额；如果金融账户持有人不同，还要记录金融账户标识符和账户持有人姓名。 5. 在 12 月 31 日前完成尽职调查，在 1 月 31 日前提交报告，并在同一天向每位卖家发送其报告副本。 6. 在提交前，让你提交报告所在成员国的税务顾问审核报告内容。 如果你要从零构建卖家和付款体系，[快速入门](https://docs.dodopayments.com/quickstart)、[付款文档](https://docs.dodopayments.com/features/payouts)和 [webhooks 参考](https://docs.dodopayments.com/developer-resources/webhooks)会将交易级事件写入你的记录，使季度汇总成为一次查询，而不是事后重建。直接销售而非通过市场平台销售的创始人，可以参考我们的 [在线销售数字产品](https://dodopayments.com/blogs/how-to-sell-digital-products-online)指南和 [个体创业者税务合规指南](https://dodopayments.com/blogs/solopreneurs-tax-compliance)。 ## 常见问题 ### DAC7 报告截止日期是什么时候？ 应报告的平台运营商必须不迟于卖家被认定为应报告卖家所在日历年度次年的 1 月 31 日，向主管机关提交报告，并在同一日期前向每位应报告卖家提供其报告信息的副本。卖家尽职调查必须更早完成，即在应报告期间本身的 12 月 31 日前完成。 ### DAC7 是否适用于总部位于欧盟以外的平台？ 是。即使平台没有欧盟税务居民身份、注册地、管理所在地或常设机构，只要其促成应报告卖家的相关活动，或促成位于成员国的不动产出租，仍然属于应报告的平台运营商；但如果该平台是合格的非联盟平台运营商，并根据符合条件的协议在其他地方报告了等效信息，则不适用。 ### 哪些卖家不需要进行 DAC7 报告？ 政府实体、股票在成熟证券市场定期交易的实体及其关联实体、针对单一房源开展超过 2,000 次不动产出租活动的实体，以及商品销售少于 30 次且对价不超过 2,000 欧元的卖家。最后一项排除仅适用于商品销售，不适用于个人服务、交通工具出租或不动产出租。 ### 未提交 DAC7 报告会受到什么处罚？ 没有统一的全欧盟金额。该指令要求每个成员国制定有效、适当且具有威慑力的处罚，因此具体金额取决于你在哪个国家提交报告。你应向该成员国的税务顾问确认。 ### 使用 MoR（名义商户）是否会免除我的 DAC7 义务？ 不会自动免除。MoR（名义商户）会成为面向最终客户的卖家，并承担该笔销售的 VAT 和 GST 义务；但 DAC7 针对的是运营平台，将第三方卖家与用户连接起来以开展相关活动。如果你的产品属于这种情况，DAC7 报告分析仍适用于你，应与税务顾问一起审查。 --- - 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